Ранее мы писали о результатах исследования аудиторской деятельности, приведенного в докладе Минэкономразвития. В этом материале мы продолжили анализ этого документа и осветили остальные аспекты деятельности СРО аудиторов.
Контроль над деятельностью членов СРО
В 2018 году в отношении 4 055 членов СРО были проведены проверки (в 2016 – 7 292, в 2017 -3 467). Таким образом, охват аудиторов проверочными мероприятиями со стороны СРО в 2018 году увеличился с 14,5% (2017 год) до 17,1% от общего числа членов СРО аудиторов.
Общее количество нарушений, выявленных в 2018 году, выросло в 1,5 раза. В прошедшем году в ходе плановых и внеплановых проверок было выявлено 6 690 и 264 нарушения соответственно; в 2017 – 4 464 и 105; в 2016 – 2 118 и 27. Таким образом, рост нарушений в 2017 году составил 113,4%, а в 2018 – 54,2%.
Однако в ходе проверочных мероприятий в 2016 - 2018 годах, случаев причинения вреда членами СРО аудиторов в результате осуществления ими своей деятельности выявлено не было.
Среди выявленных нарушений Минэк отметил несоблюдение стандартов аудиторской деятельности (международных стандартов аудиторской деятельности). Так, в 2018 году количество таких нарушений составило 3 168, в 2017 – 4 183, а в 2016 – 1 880. Таким образом, в 2017 году количество нарушений выросло на 122,5%, а в 2018 уменьшилось на 24,3%.
Минэкономразвития сообщило о статистике применения мер дисциплинарного воздействия в отношении членов СРО аудиторов. В 2018 году саморегуляторы примени к своим членам 582 санкции (в 2016 – 653, в 2017 – 532), включая:
Отметим, что систематически сокращается количество лиц, исключенных из членов СРО в результате применения соответствующей меры дисциплинарного воздействия. По данным, Минэка, в 2018 году 4 члена СРО пытались обжаловать принятые в отношении них дисциплинарные меры, в 2017 году – 2 члена СРО, а в 2016 году только один аудитор направил жалобу на примененные санкции. В 2018 году, как и в 2016, по результатам обжалования решения СРО не пересматривались, в 2017 году пересмотрено одно решение.
Расходы СРО на проведение проверок
По данным Минфина России, совокупный объем расходов СРО аудиторов на проведение контрольных мероприятий в 2018 году составил 37 737 600 рублей (в 2016 – 52 360 000, в 2017 – 32 062 000). Таким образом, с 2017 годы расходы увеличились на 17,7,%.
Штрафы, наложенные на членов СРО
По данным Минфина России, сумма взысканных штрафов, наложенных на членов СРО аудиторов в 2018 году, составила 4 000 рублей.
Государственный надзор над деятельностью СРО аудиторов
Сведения о результатах осуществления государственного контроля (надзора) за деятельностью СРО аудиторов в 2016 – 2018 годах представлены в Таблице 1.
Как следует из представленных данных, несмотря на выявленные в ходе проверок нарушения, Минфином России не выдавались предписания об их исправлении, а также не составлялись протоколы об административных правонарушениях. Вместе с тем, по результатам проводимых проверок и наблюдений Минфином России направляются в адрес СРО предупреждения в письменной форме о недопустимости нарушений требований законодательства с указанием необходимости устранения недостатков.
Информационная открытость СРО
В 2016 и 2017 годах Минфин не проводил проверки информационной открытости СРО аудиторов. В 2018 году такая проверка была осуществлена в ходе общей плановой проверки одной СРО, проведенной в рамках реализации мероприятий по государственному контролю за деятельностью СРО. В рамках такой проверки Минфин не выдавал никаких предписаний, протоколы об административном правонарушении не составлялись.
В соответствии с подпунктом «в» пункта 5 Положения о государственном надзоре за деятельностью СРО, Минфин проводил:
По результатам осуществления указанного мониторинга в 2016 - 2017 годах выявлены следующие нарушения требований информационной открытости:
По результатам осуществления мониторинга деятельности СРО аудиторов в 2018 году выявлены следующие нарушения требований информационной открытости:
Основные тенденции деятельности саморегулируемых организаций аудиторов
По состоянию 31 декабря 2018 года в отрасли созданы 2 СРО аудиторов, зарегистрированные и осуществляющие свою деятельность в г. Москва. В результате реформы, направленной на укрупнение СРО аудиторов, в 2017 году из государственного реестра были исключены сведения о трех из пяти СРО аудиторов. Общее количество членов СРО аудиторов – 23 667 лиц. В СРО аудиторов состоят как физические, так и юридические лица. На протяжении 2016-2018 гг. отмечается постепенное сокращение количества членов СРО аудиторов. В связи с переходом на международные стандарты аудита в отрасли были отменены федеральные стандарты аудиторской деятельности, ранее принятые Правительством Российской Федерации и Минфином России. Стандарты аудиторской деятельности, принятые СРО аудиторов, отсутствуют.
Таким образом, в сфере аудиторской деятельности не реализуется базовая функция СРО – установление стандартов деятельности, что является прямым нарушением принципов саморегулирования, заложенных в Законе № 315-ФЗ. СРО аудиторов сформированы компенсационные фонды в размере свыше 119 млн. рублей. Учитывая, что Закон № 307-ФЗ не регламентирует порядок выплат из компенсационного фонда СРО, выплаты из компенсационных фондов СРО аудиторов за всю историю их существования не производились.
В 2018 году увеличилось количество проверок СРО аудиторов своих членов (на 19,5%) и охват членов такими проверками (составил 17,1%). При 4 023 плановых проверок СРО проведено всего 119 внеплановых проверок своих членов. На 6 954 выявленных нарушения приходится 582 случая применения мер дисциплинарного воздействия. Следует отметить, что применение СРО мер дисциплинарного воздействия в отношении своих членов увеличилось в 2018 году лишь на 9,4%, что в сравнении с увеличением количества выявленных нарушений (в 1,5 раза) является незначительным.
Минфином России в 2017 и 2018 годах в отношении СРО аудиторов проведено по одной плановой проверке соответственно. В 2017 году выявлено 2 нарушения законодательства, в 2018 году – 8. Несмотря на выявленные в ходе проверок нарушения, Минфином России не выдавались предписания об их устранении, а также не составлялись протоколы об административных правонарушениях.
Минфином России в 2017 году не проводились проверки СРО аудиторов на предмет соблюдения требований информационной открытости. В 2018 году проверка соблюдения требований информационной открытости была осуществлена в ходе общей плановой проверки одной СРО, проведенной в рамках реализации мероприятий по государственному контролю (надзору) за деятельностью СРО.
При этом Минфин России на систематической основе проводит наблюдение за исполнением саморегулируемыми организациями аудиторов обязательных требований. В рамках такого наблюдения в 2017 – 2018 годах был выявлен ряд нарушений требований информационной открытости СРО аудиторов. Однако, в этой связи не были проведены проверки в установленном порядке, предписания об устранении нарушений не выдавались, а также не составлялись протоколы об административных правонарушениях.
Элеонора Ширинова
Специально для Информационного портала «Все о саморегулировании» (Все о СРО)
www.all-sro.ru