НАУФОР разъяснил правила указания накопленного купонного дохода и материальной выгоды при передаче ценных бумаг и ИИС
Национальная ассоциация участников фондового рынка (НАУФОР) опубликовала вторую часть разъяснений к внутренним стандартам передачи сведений о ценных бумагах и базовому стандарту совершения операций брокером. В документе эксперты детально описали, какие именно суммы накопленного купонного дохода и материальной выгоды необходимо фиксировать при переводах активов, включая индивидуальные инвестиционные счета (ИИС). Эти уточнения помогут брокерам и инвесторам избежать двойного учета расходов и ошибок при исчислении налогов в строгом соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
Реально уплаченный купонный доход вместо расчетного
В своих разъяснениях НАУФОР акцентирует внимание на подпунктах 9 и 10 пункта 12 приложения 1 к Внутреннему стандарту. Ассоциация подчеркивает, что при передаче сведений о расходах по приобретению и хранению ценных бумаг участники рынка должны указывать не расчетный размер накопленного процентного (купонного) дохода на какую-либо дату, а исключительно реально уплаченную налогоплательщиком сумму. Именно этот реальный платеж эмитенту или контрагенту по договору купли-продажи или мены признается расходом по операциям с ценными бумагами согласно подпункту 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ.
Кроме того, регулятор предупреждает участников рынка о рисках двойного учета расходов. Согласно абзацу двадцать седьмому пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, суммы накопленного купонного дохода, уже уплаченные в составе расходов на приобретение, уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком впервые после приобретения бумаги. Чтобы избежать ошибок, НАУФОР рекомендует указывать только ту сумму уплаченного накопленного купонного дохода, которая ранее не была отнесена на уменьшение дохода по соответствующей ценной бумаге или партии бумаг.
Учет материальной выгоды при переводах ИИС
Отдельный блок разъяснений касается подпунктов 11 и 12 пункта 12 приложения 1 к Стандарту, которые регулируют передачу информации о материальной выгоде и материальной выгоде, принятой в расходы. По мнению НАУФОР, эти данные критически важны для корректного исчисления и удержания налога налоговым агентом. Такая ситуация часто возникает при передаче всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС, специальный счет для долгосрочных инвестиций физических лиц с налоговыми льготами). В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 214.9 НК РФ, налоговый агент исчисляет налог на дату прекращения договора на ведение ИИС, за исключением случаев перевода всех активов на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу.
Информация о материальной выгоде, принятой в расходы, обеспечивает правильный налоговый учет по конкретной ценной бумаге или партии бумаг. Абзац девятый пункта 13 статьи 214.1 НК РФ устанавливает, что при налогообложении доходов от реализации или погашения ценных бумаг, полученных безвозмездно, в дар или по наследству, в качестве документально подтвержденных расходов учитываются суммы, с которых уже был исчислен и уплачен налог при их первоначальном приобретении.
Исходя из этих норм, НАУФОР сформулировал четкие рекомендации для участников рынка. При передаче сведений по подпункту 11 приложения 1 необходимо указывать полную сумму дохода в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом при приобретении ценной бумаги, независимо от факта полной уплаты налога с нее. В то же время, для подпункта 12 того же приложения следует указывать только ту сумму дохода в виде материальной выгоды, с которой налог был фактически уплачен.
