Опубликован «Порядок применения Росфиннадзором мер воздействия в отношении аудиторских организаций»
«Порядок применения Росфиннадзором мер воздействия в отношении аудиторских организаций» был опубликован на сайте справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Документ был одобрен Советом по аудиторской деятельности 19.06.2014 (протокол №13).
«Мера воздействия является установленной государством мерой ответственности за совершенное нарушение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и применяется в целях предупреждения совершения новых нарушений субъектами аудиторской деятельности», – говорится в положении закона.
При этом отмечается, что мера воздействия не может иметь своей целью нанесение вреда деловой репутации аудиторской организации, нарушившей правила аудиторской деятельности, унижение человеческого достоинства аудитора, а также нанесения вреда его деловой (профессиональной) репутации. И привлечение аудиторских организаций к ответственности должно быть обоснованным и отвечающим задачам применения института ответственности.
Среди мер воздействия, которые могут быть применены к аудиторским организациям:
– вынесение предписания об устранении недостатоков работ
– вынесение предупреждения о недопустимости нарушения правил аудиторской деятельности
– приостановление членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов (не более 180 календарных дней)
– исключение из СРО
Основаниями для приостановления членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов могут являться:
1) невыполнение в установленный срок предписания об устранении выявленных нарушений;
2) повторное совершение нарушений, явившихся основанием применения мер воздействия в виде предписания или предупреждения;
3) нарушение установленных правилами аудиторской деятельности требований к членству аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов, если указанные нарушения несовместимы с ведением аудиторской деятельности и при условии, что указанные нарушения могут быть устранены в течение срока приостановления членства;
4) иные впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация не может устранить или может устранить в течение установленного срока.
Основаниями для исключения аудиторской организации из СРО могут являться:
1) неустранение в установленный срок выявленных нарушений после приостановления членства;
2) выдача аудиторского заключения без проведения аудита и/или для использования его в качестве прикрытия противоправных действий;
3) уклонение от проведения внешней проверки качества работы, повлекшее невозможность проведения или завершения такой проверки;
4) систематическое несоблюдение правил аудиторской деятельности;
5) иные впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация не может устранить, если менее строгий вид мер воздействия не сможет обеспечить достижение цели воздействия и/или указанные нарушения несовместимы с ведением аудиторской деятельности.
В заключительном положении документа прописаны обстоятельства, которые должны учитываться при определении мер воздействия. Это характер, в том числе системность, умышленность, и степень тяжести допущенного нарушения; наступление или угроза наступления негативных последствий; возмещение вреда или ущерба пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности, пользователям услуг, оказываемых аудиторской организацией, иным лицам, причиненных таким нарушением; иные обстоятельства, «имеющие значение для вынесения объективного решения».
Светлана Демидова
Специально для Информационного портала «Всё о саморегулировании» (Всё о СРО)
www.all-sro.ru
